2021年 12月底，稅務(wù)局已通知!取消核定征收!

  什么核定征收?為什么要全面取消?

　　一、什么是核定征收?

　　核定征收主要是指，因納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，導(dǎo)致難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。

　　二、為什么稅務(wù)局要提高核定征收率?

　　1、核定征收管理風(fēng)險(xiǎn)巨大

　　核定征收是一種粗放的管理方式，主要是針對(duì)沒有建賬的或者建了賬但是稅務(wù)機(jī)關(guān)不信的。核定征收原本是懲罰性措施，但在實(shí)務(wù)中，卻逐漸成為了一種“稅收優(yōu)惠”。目前，核定征收存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)!

　　2、造成稅款直接流失。

（1）核定征收企業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，無論產(chǎn)生多少所得，都只能按照該行業(yè)的應(yīng)稅所得率進(jìn)行征收，導(dǎo)致稅款流失。

（2）核定征收企業(yè)主營項(xiàng)目確定有誤，或主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整，導(dǎo)致核定的應(yīng)稅所得率低于行業(yè)下限，導(dǎo)致稅款流失。

（3）核定征收稅款少于按會(huì)計(jì)利潤計(jì)算的應(yīng)納所得稅款，導(dǎo)致稅款流失。

　　3、造成下游企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)減少。

 主要途徑有2個(gè)：

（1）定額征收企業(yè)在定額范圍內(nèi)代開、虛開發(fā)票的，造成受票企業(yè)少繳納增值稅和所得稅。

（2）定率征收企業(yè)由于實(shí)際稅負(fù)低，承擔(dān)少量稅款而開具大量發(fā)票，下游企業(yè)取得支出發(fā)票后可以按25%稅前扣除，造成稅款減少。

　　4、造成上游企業(yè)稅款流失。

　　按收入定率征收企業(yè)或定額征收企業(yè)，由于沒有支出發(fā)票也不影響所得稅的計(jì)算，可能不向上游企業(yè)索取發(fā)票，將導(dǎo)致上游企業(yè)藏匿收入，少繳增值稅和消費(fèi)稅。

　　隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn)，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業(yè)的實(shí)際納稅能力，造成國家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問題。逐步實(shí)現(xiàn)取消核定征收，能減少稅源損失、保證了稅收的公平性。

　　2022年，嚴(yán)查核定征收!這12種情形，不要再有了!

　　其實(shí)早在去年12月21日，審計(jì)署發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題整改情況的報(bào)告》：

　　整改情況及下一步的工作安排中提到，個(gè)稅核定征收存在漏洞，稅局對(duì)其規(guī)范，已在15省開展試點(diǎn)。

　　按照“先試點(diǎn)、后擴(kuò)圍、再推開”的工作部署，稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅核定征收進(jìn)行規(guī)范，已在 15 個(gè)省分兩批開展試點(diǎn)，共調(diào)整規(guī)范近 8 萬戶企業(yè)，將適時(shí)向全國推開。

　　以下12種情形稅務(wù)局將重點(diǎn)關(guān)注：

　　1、是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收;

　　2、是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收;

　　3、是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收;

　　稅局將從五大方面嚴(yán)監(jiān)管!

　　1、嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。

　　2、對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè);

　　3、對(duì)于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率;

　　4、對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度;

　　5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。

　　4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定;

　　5、對(duì)年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé);

　　6、對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況;

　　7、對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況;

　　8、 利用簽訂“陰陽合同”的方式隱瞞收入或虛列成本。

　　9、關(guān)聯(lián)交易存在價(jià)格上的不公允，也將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。

　　10、是否存在合理的商業(yè)目的;

　　11、業(yè)務(wù)相關(guān)性和合理性;

　　12、未遵循第一納稅人原則(誰收錢誰納稅)。

　　提醒!選擇核定征收的企業(yè)一定要做到真實(shí)交易，否則得不償失~

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