小規(guī)模免稅征管細(xì)則！4月1日起，開票、申報(bào)、納稅按這個(gè)來，老板們一定要看，這跟你很大關(guān)系！

      據(jù)最新征管政策及熱點(diǎn)問題，分析如下：

　　1、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開票?

　　小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　注意：小規(guī)模開具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。

　　2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票?若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票?

　　小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

　　3、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬免稅的限制了?

　　是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。

　　但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額超過500萬元，會被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人的。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　4、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，是否就過期了?

　　很多人說，小規(guī)模納稅人都免稅了，是不是也沒有季度銷售額45萬免稅的限制了，這個(gè)政策是否就過期了?

　　并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會占用45萬的免稅額度。如果季度累計(jì)銷售額超過45萬，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。

　　5、個(gè)體工商戶，是否享受這個(gè)免稅政策?

　　小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不限行業(yè)，不限企業(yè)類型，也就是說個(gè)體戶以及合伙企業(yè)等只要是增值稅小規(guī)模納稅人都是可以享受免稅的。

　　6、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開具錯(cuò)誤，應(yīng)該如何處理?

　　如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

小規(guī)模，如何申報(bào)納稅?

　　1、月銷售額未超過15萬元或季度未超過45萬

　　免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

　　2、月銷售額超過15萬元或季度超過45萬的部分

　　免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

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