東莞市財(cái)慧會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司
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就在近期,有一小規(guī)模納稅人收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)提醒:小規(guī)模納稅人有銷無(wú)進(jìn),未提供任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票!請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理!
注意了!小規(guī)模有銷無(wú)進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)巨大!
小規(guī)模納稅人公司注冊(cè)只有銷項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn),一不小心很可能成為稅局重點(diǎn)稽查對(duì)象。
一、涉嫌虛開發(fā)票!
小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額15萬(wàn)或季度銷售額45萬(wàn)免征增值稅,所以,很多人為了鉆這個(gè)空子,注冊(cè)多個(gè)小規(guī)模有限公司,沒有業(yè)務(wù),就光開票用。因此小規(guī)模公司只有銷項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)一直是稅局稽查重點(diǎn)。
對(duì)于真實(shí)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模來(lái)說(shuō),一定要及時(shí)索要發(fā)票,否則,可能存在涉嫌虛開發(fā)票,被稅局盯上。
二、不能稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)!
雖說(shuō)小規(guī)模納稅人,不涉及增值稅抵扣問(wèn)題,但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文規(guī)定,公司沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,其相關(guān)的成本費(fèi)用是不能稅前扣除的。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)無(wú)疑是增加了運(yùn)營(yíng)成本。
三、可能面臨罰款!
公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果不依法取得發(fā)票,按發(fā)票管理辦法可能會(huì)有面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒收”。
(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;
(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
(三)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;
(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的;
(五)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;
(六)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;
(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
1、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常。
公司存在大量的作廢發(fā)票或開票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí),出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象,這些都會(huì)被稅局秋后算賬!
作廢普票份數(shù)10份,比例占當(dāng)期全部普票50%以上,或作廢普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上,開具金額10萬(wàn)以上;滿足任意一個(gè)條件,都容易作為異常企業(yè)預(yù)警。
2、超標(biāo)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
有很多會(huì)計(jì)認(rèn)為,小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是年500萬(wàn)元以下,只要1-12月累計(jì)開票額控制在500萬(wàn)以內(nèi)就沒問(wèn)題,這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。
政策中說(shuō)的年銷售額,指的是連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的銷售額,并不是我們理解的公歷年度1-12月。
正是因?yàn)槔斫庥姓`,每年都有很多小規(guī)模納稅人被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人,對(duì)于進(jìn)項(xiàng)抵扣較少的企業(yè)來(lái)說(shuō),無(wú)疑增加了稅收負(fù)擔(dān)。
3、一址多戶開具發(fā)票。
在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開具發(fā)票,同一IP地址對(duì)外開具發(fā)票等等。
4、短時(shí)間內(nèi)開票異常。
有一些剛成立的小規(guī)模納稅人,短時(shí)間內(nèi)開具大量發(fā)票,且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。
6、個(gè)體戶不記賬。
稅局明確:達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬;達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶,需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。